Как подобрать оптимальный налоговый режим

Мало кто из работающих людей задумывается о налогах, которые государство взимает с их доходов, при заключении трудового договора. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13% работодатель самостоятельно рассчитывает и вычитает его из зарплаты получателя. Однако, индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам приходится столкнуться с более сложной ситуацией. В России для них предусмотрено шесть разных режимов налогообложения. Давайте разберемся, в чем их отличия и как выбрать подходящий режим.

ОСНО: общая система налогообложения

Условия данного режима различны для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. В случае юридических лиц, речь идет о налоге на прибыль организаций с ставкой 20% (в общем случае, с возможностью установления сниженной ставки регионами). Налоговая база составляет доходы, уменьшенные на сумму расходов. Компания обязана представлять декларации ежеквартально и выплачивать авансовые платежи. Кроме того, в случае ОСНО, юридическое лицо также облагается НДС и налогом на имущество организаций.

Для индивидуальных предпринимателей, общая система налогообложения предусматривает уплату НДФЛ по ставке 13%. Как и для юридических лиц, доходы, уменьшенные на сумму расходов, являются объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, а авансовые платежи уплачиваются ежеквартально. Помимо основного налога, также взимается НДС. Однако, декларацию необходимо подавать только раз в год.

Важно отметить, что налоговая служба, кроме общей системы налогообложения (ОСНО), также применяет сокращение ОРН – “общий режим налогообложения”.

УСН: упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения доступна как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей. В обоих случаях можно выбрать один из двух вариантов налоговой базы: только доходы или доходы минус расходы. В любом случае декларация подается раз в год. Ежеквартально производятся авансовые платежи.

Для использования упрощенной системы налогообложения количество сотрудников не должно превышать 130 человек, а годовой доход – 200 млн рублей.

При использовании УСН доходы организации и индивидуального предпринимателя по общему правилу облагаются налогом по ставке 6% или 8%. Это зависит от размера доходов или средней численности сотрудников. Налоговую ставку можно снизить до 1% в регионах.

При применении УСН на доходы за вычетом расходов, налоговая база уменьшается, но ставка значительно возрастает — до 15–20% в зависимости от размера штата организации и годового дохода. Тем не менее, законодательство субъектов Российской Федерации имеет возможность снизить ставку до 5%.

АвтоУСН: автоматическая система налогообложения

С 1 июля 2022 года в Москве, Подмосковье, Калужской области и Татарстане запущен новый проект. В этих регионах юридические лица и индивидуальные предприниматели имеют возможность передать учет доходов и расходов на упрощенную систему налогообложения (УСН), а также автоматизировать расчет налоговой базы с помощью автоматической системы ФНС. Для этого система использует информацию из кассовых аппаратов, банковских данных и личного кабинета налогоплательщика на сайте налоговой или банка. В рамках проекта запрещено использование других специальных налоговых режимов.

Участие в эксперименте возможно для предпринимателей, чей годовой доход не превышает 60 миллионов рублей, и остаточная стоимость основных средств организаций не может превышать 150 миллионов рублей. Расчетные счета должны быть открыты только в банках, которые принимают участие в пилотном проекте. Среди этих банков есть “Сбербанк”, “Тинькофф”, “Альфа-Банк”, ВТБ, “Открытие”, Промсвязьбанк и Россельхозбанк. В компании может работать до пяти сотрудников, и их зарплата должна начисляться только в безналичной форме.

В случае выбора варианта “на доходы”, ставка налога будет составлять 8%. Однако, если налоговая база уменьшается на сумму расходов, ставка увеличивается до 20%. Налог взимается ежемесячно, а уведомление от ФНС о необходимости оплаты налога должно быть получено не позднее 15-го числа, и у предпринимателя будет время до 25-го числа для его уплаты.

У АвтоУСН есть не только почти полная отмена налоговой отчетности (за исключением декларации по НДС и подоходному налогу в некоторых случаях) и отчетности в Социальный фонд России (СФР), но и еще одно важное преимущество. Предпринимателю не нужно оплачивать страховые взносы за своих сотрудников. Социальные гарантии предоставляются за счет бюджета.

Эксперимент с использованием АвтоУСН планируется проводить в четырех регионах до 31 декабря 2027 года.

ЕСХН: единый сельскохозяйственный налог

Специальный режим налогообложения разработан специально для фермеров. Чтобы воспользоваться им, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо должны получать не менее 70% дохода от сельскохозяйственной деятельности. Важно отметить, что предприниматель должен заниматься не только переработкой, но и производством продукции. Для тех, кто специализируется на рыбе, также существует ограничение по числу сотрудников. Их количество не должно превышать 300 человек.

Налоговая база определяется как доходы, уменьшенные на сумму расходов. Ставка ЕСХН составляет 6% (однако, регионы могут уменьшить ее до 0%). Предприниматель перечисляет авансовый платеж два раза в год – до 25 июля. Годовой налог должен быть уплачен до 28 марта следующего года. Кроме того, если доход за год превышает 60 миллионов рублей, начисляется НДС.

Декларация по ЕСХН подается по итогам года до 25 марта.

ПСН: патентная система налогообложения

Вместо уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц и НДС индивидуальные предприниматели имеют возможность вносить фиксированную сумму на основании патента. Патент можно приобрести на период от 1 до 12 месяцев. Такую возможность получить патент имеют индивидуальные предприниматели, годовой доход которых не превышает 60 миллионов рублей, и которые имеют не более 15 сотрудников. Также существуют ограничения по видам деятельности, которые определяются региональными органами власти.

При расчете налоговой базы для патента учитывается ожидаемый годовой доход. Если патент выдан на несколько месяцев, то рассчитывается сумма, которую предприниматель планирует заработать за указанный период (налоговая база/365 или 366 дней × срок патента). Ставка налога при использовании патента составляет 6%. При этом индивидуальному предпринимателю не требуется подавать налоговую декларацию или осуществлять иное отчетное предоставление перед ФНС.

Если патент выдан менее чем за полгода, необходимо внести единовременный платеж до конца этого срока. Если срок действия патента составляет от 6 до 12 месяцев, то в течение первых 90 дней нужно перевести третью часть необходимой суммы в ФНС, а оставшиеся две трети — до окончания срока действия патента.

Для новых зарегистрированных ИП, которые занимаются производством, социальной или научной деятельностью, а также предоставляют бытовые услуги населению, в некоторых регионах не применяется нулевая ставка налога. Возможность взять отпуск можно оформить на два налоговых периода до 31 декабря 2024 года.

Важно, чтобы у предпринимателя не было промежутков между датами действия первого и второго патентов, чтобы использовать льготный период по максимуму. Общая продолжительность этих патентов должна охватывать весь период до конца 2024 года. Например, индивидуальный предприниматель может подать заявку на два патента подряд с декабря 2023 года по май 2024 года, каждый из которых действует в течение трех месяцев. Несмотря на то, что это всего полгода, и до конца 2024 года есть еще время, предприниматель пройдет через два налоговых периода и потеряет право на нулевую ставку.

Столкнувшись с аналогичной ситуацией, индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения также могут воспользоваться такими каникулами.

НПД: налог на профессиональный доход

Этот режим разработан в России специально для физических лиц, занимающихся самозанятой деятельностью. Возможность вести предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя предоставляется, если годовой доход не превышает 2,4 миллиона рублей. Кроме того, самозанятым лицам запрещается нанимать сотрудников.

Если человек работает с другими физическими лицами, ставка налога ограничена 4%. В случае оплаты товаров или услуг индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, ставка налога повышается до 6%. При этом доходы, полученные по трудовому договору, не облагаются налогом на профессиональный доход.

Этот режим имеет некоторые схожести с системой АвтоУСН. Размер налога на профессиональный доход рассчитывается на основе информации о доходах, которую самозанятый физический лицо вносит в личный кабинет через специальное приложение ФНС или аналогичные банковские сервисы. Там же формируются чеки, поэтому отдельный кассовый аппарат не требуется. Никакой другой отчетности не требуется.

Сумма к уплате автоматически начисляется каждый месяц. Ее необходимо перевести в ФНС до 28-го числа следующего месяца. Взносы на пенсию можно добровольно переводить в Социальный фонд России.

Как и в случае с АвтоУСН, НПД — это эксперимент. Он охватывает всю страну, но пока ограничен по времени. Будет ли сохранен этот режим в будущем на постоянной основе, будет решено на основании результатов 2029 года.

Как выбрать систему налогообложения

У индивидуальных предпринимателей есть возможность выбора из шести налоговых режимов. Юридические лица могут использовать четыре из них: ОСНО, УСН, АвтоУСН и ЕСХН. Физическим лицам, которые не оформляются как ИП, проще всего – их единственный вариант – НПД.

Онлайн-сервис ФНС поможет определить подходящую систему налогообложения и перейти на нее. При регистрации бизнеса или в течение 30 дней после этого необходимо уведомить налоговую о выборе. В дальнейшем можно изменить режим с начала нового календарного года. Заявление следует подать до 31 декабря, а новая система начнет действовать с 1 января.

Если предприниматель использовал один из специальных режимов, но не соответствует необходимым условиям (например, доход превышает допустимый лимит), придется перейти на другую систему. ФНС не отправит уведомление о необходимости смены режима в течение года. Однако, если обнаружится нарушение, будут начислены штрафы. В таком случае налог рассчитывается по новой системе с начала текущего квартала. Например, если оборот компании по УСН был больше требуемого в декабре, налог будет рассчитан по ОСНО с учетом всех доходов с 1 октября.